Сегодня я хотел бы поднять такую острую тему как финансовый кризис в контексте перспектив развития профессии аудитора
Природа финансовых рынков предусматривает, прежде всего, достижение максимальной рентабельности при перераспределении финансовых ресурсов. При этом само перераспределение преследует цель - повышение потребительской активности, которое искусственно расширяет рынки сбыта.
Решения на финансовых рынках принимаются на основании анализа информации (финансовой отчетности, отчетов аудитора, рейтингов и другой оперативной информации).
Полученные в результате торгов оценки принято считать справедливыми.
Структура распределения денег может быть представлена в виде "пирамиды финансовых рынков" в которой финансы реального сектора экономики составляют лишь 10% от всей денежной массы 25% составляют финансы валютных рынков и рынка размещения ценных бумаг. Спекулятивный сегмент состоит из валютного сегмента, сегмента ценных бумаг и сегмента коротких сделок. Сегмент "коротких сделок" по принципу "деньги делают деньги" составляет 65%.
В результате чего стало возможно то событие, которое повергло в уныние и панику практически весь мир - мировой финансовый кризис.
Не обращаясь к причинам монетарного характера, отметим, что основной причиной возникновения кризиса в условиях информацонногенной модели экономики является подрыв доверия к информации. Такой подрыв явился следствием целой цепи преднамеренных и не намеренных ошибок аудиторов и рейтинговых агентств.
Второй причиной стала агрессивная кредитная политика направленная на максимальное расширение рынка, в результате чего пострадал риск менеджмент.
Третья причина заключается в том, что в погоне за биржевыми котировками компании стали неадекватно увеличивать оценку активов, в частности финансовыми инструментами, особенно производными. Мы все помним недавнюю дискуссию в Международной Федерации Бухгалтеров (IFAC) о необходимости отражения в финансовой отчетности стоимости "эффективного менеджмента". Эта дискуссия не окончена и сегодня.
Так же одной из причин явилось излишнее увлечение субъективными оценками в финансовой отчетности.
Существенным фактором стала и монополизация основных финансовых рынков мира аудиторскими компаниями "большой четверки" и рядом компаний "международных партнерств"
Латвийский рынок аудиторских услуг в 2002 году отдал прочим компаниям только 19%.
Среди аудиторов крупных американских компаний доля большой четверки более 85%. Аналогичное распределение и среди 100 крупнейших компаний Европы. Таким образом, доходы аудиторов "Большой четверки" в 2005 году составили почти 2 миллиарда долларов.
Большие компании генерируют и большие проблемы.
- 1996 год KPMG – Rank Xerox
- 2002 год Arthur Andersen – Enron
- 2003 год Deloite & Touche – Royal Ahold
- 2005 год PriceWaterhousCoopers – Юкон
На этом список конечно не закончен.
В 2009 году произойдет рассмотрение иска компании Пармалат против Grand Toronton.
В следствии этих скандалов Британский совет по финансовой отчетности принял решение разрушить монополию "Большой четверки". Эти инициативы уже пообещала подержать Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), которая в период с января по август 2006-го инициировала более пятидесяти расследований в отношении этих четырех гигантов.
Для решения этих проблем в США был принят Закон Сарбейса - Оксли. А в Европе принята и проревезирована 8 – я директива. На саммите в ЕС Президент России Д. Медведев предложил как одну из мер – Персональную ответственность аудиторов и высшего менеджмента финансовых учреждений за ошибки и неэффективное управление.
Попробуем разобраться все таки в чем истинные причины этих провалов???
Может они лежат в недостаточном контроле за аудиторами ?
Или в недостаточно жестких этических правилах?
А может это просто следствие "золотой лихорадки" аудиторских компаний и аудиторов.
Аудитор постоянно находится в среде потенциальных угроз, таких как давление, угрозы, подкуп и на этом фоне чувство собственной недооценненности.
Давление со стороны менеджмента клиента на фоне чувства собственной недооцененности в части выплат вознаграждений, дивидендов и бонусов могут заставить менеджера аудиторской фирмы или аудитора – партнера по заданию принять предложение быстрого заработка.
Как защититься от этого? С одной стороны мы имеем угрозы, давление и соблазн, а противопоставляем этому страх, этику, надзор и страхование. По моему мнению наиболее эффективными являются страх и этика на фоне стимулирования их надзором.
Но какие последствия мы имеем на сегодня это Ответственность фирмы, а не профессионала во первых и возможность дисквалификации, как мера персональной ответственности.
Проблема же лежит в несколько иной плоскости. Прежде всего Аудиторская деятельность на сегодня есть предпринимательская деятельность. Которая направлена, прежде всего, на получение прибыли. А как известно эффективность это максимальные доходы при минимальных расходах.
Какое решение мы сегодня можем предложить для того, что бы сгладить негативные последствия сегодняшнего кризиса и сделать его повторение невозможным? Опять подчеркну, что мировая экономика построен на сегодня по информогенной модели при которой роль катализатора любых экономических процессов играет информация, которая является и значительной частью стоимости всех товаров и услуг.
Прежде всего, это отказ модели предпринимательской деятельности в аудите и перевод аудита в ранг профессиональной деятельности по аналогии адвокатов и нотариусов, что в первую очередь подразумевает введение персональной ответственности профессионалов.
Замена аудиторских фирм кооперацией профессионалов.
Установление тарифов (рекомендованных) для формирования ценовой политики.
Либо единая ценовая политика, устанавливаемая профессиональными организациями.
Таким образом, аудиторская профессия снизит риски предоставления не правдивой информации, а с усилением скептицизма будет содействовать повышению доверия к аудированной информации и следственно укрепит фондовые рынки и экономики.
М. Крапивко, Вице-Президент САУ, Председатель правления ДТО САУ
